Finančná správa môže zmeniť povinnosti k DPH podnikateľom so živnosťou aj firmou
Od januára 2026 môže finančná správa zaregistrovať ekonomicky prepojených podnikateľov ako jednu skupinu na účely DPH, aj keď sami o takúto registráciu nepožiadajú. Nové pravidlo má zabrániť tomu, aby firmy či živnostníci umelo rozdeľovali svoje podnikanie medzi viacero subjektov a vyhli sa tak povinnej registrácii na daň z pridanej hodnoty.
Opatrenie sa môže dotknúť napríklad podnikateľa, ktorý si popri živnosti založí eseročku a cez oba subjekty vykonáva v podstate rovnakú činnosť. Podľa daňového odborníka Vernera Hakoša sa skupinová registrácia môže výrazne dotknúť tých, ktorí síce formálne dodržiavali zákon, no v skutočnosti sa snažili vyhnúť povinnosti platiť DPH.
Správca dane sa riadi princípom, že obsah má prednosť pred formou. Nestačí posúdiť, či majú firmy samostatné identifikačné čísla či účtovníctvo. Dôležité je, ako v skutočnosti fungujú a či ich rozdelenie sleduje legitímny ekonomický cieľ.
Tri hľadiská posudzovania
Zákon o DPH umožňuje posudzovať prepojenie subjektov z troch hľadísk. Finančné prepojenie vzniká, keď jednu alebo viacero osôb ovláda ten istý subjekt. Ekonomické prepojenie sa týka prípadov, keď sú hlavné činnosti firiem navzájom závislé alebo sledujú spoločný cieľ. Organizačné prepojenie existuje, keď sa na riadení podieľa aspoň jedna spoločná osoba.
Samotná existencia väzieb však neznamená zneužívanie pravidiel. Finančná správa musí posúdiť, či rozdelením vznikla daňová výhoda a či to bolo hlavným cieľom konania. Typickým príkladom je živnostník, ktorý sa blíži k hranici obratu a založí eseročku, cez ktorú pokračuje v rovnakej činnosti. Podobne môže postupovať manželský pár.
50-tisíc eur
Hranica obratu pre povinnú registráciu na DPH je 50-tisíc eur. Ak podnikatelia rozdeľujú činnosť predovšetkým preto, aby ju jednotlivé subjekty neprekročili, môže im to priniesť dodatočné daňové aj administratívne problémy.
Rozdelenie podnikania medzi viacero spoločností však môže byť úplne legitímne. Dôvodom môže byť riadenie rizika, vstup investora, odlišný právny režim alebo licenčné požiadavky. O zneužitie nemusí ísť ani vtedy, keď sa pôvodne prepojené podniky postupne vyvinú na nezávislých konkurentov.
Ak Finančná správa dospeje k záveru, že podmienky na registráciu skupiny sú splnené, začne konanie z úradnej moci. Predpokladaných členov vyzve, aby si do ôsmich dní určili spoločného zástupcu. Ak sa nedohodnú, zástupcu určí daňový úrad. Skupina dostane možnosť vyjadriť sa, pričom lehota nesmie byť kratšia ako 15 dní.
Povinnosti, pokuty
Proti rozhodnutiu sa možno odvolať do ôsmich dní s odkladným účinkom. Registráciu skupín z úradnej moci bude riešiť Daňový úrad Banská Bystrica. Členovia skupiny budú za daňové záväzky zodpovedať spoločne a nerozdielne. Zástupca musí bezodkladne oznamovať zmeny, napríklad vstup nového člena. Za porušenie oznamovacej povinnosti môže správca dane uložiť pokutu až do 10-tisíc eur.
Nové opatrenie je súčasťou akčného plánu boja proti daňovým únikom. Pre firmy to znamená, že pri nastavovaní štruktúry bude dôležité nielen právne oddelenie subjektov, ale aj preukázateľný ekonomický dôvod ich samostatnej existencie.
